为贯彻落实党中央、国务院（yuàn）关于健全国有（yǒu）企业市（shì）场化经营机制、提（tí）高国有企业活（huó）力的决策部署，落实国（guó）企改（gǎi）革三年行动有关工作要求（qiú），指（zhǐ）导（dǎo）符合条件的国有企业灵活开展（zhǎn）多种方式的中（zhōng）长期激励（lì）机制，规（guī）范实施超额利润分（fèn）享机制,根据《中共中（zhōng）央国务院关（guān）于深（shēn）化国有企业改革的指导意见（jiàn）》（中发〔2015〕22号）、《关于印发〈国（guó）企（qǐ）改革“双百行动”工作方（fāng）案〉的（de）通知（zhī）》（国资发（fā）研究〔2018〕70号）、《关于（yú）支（zhī）持鼓（gǔ）励“双（shuāng）百企业”进（jìn）一步加大改革创（chuàng）新力度有关事项（xiàng）的通知》（国资改（gǎi）办（bàn）〔2019〕302号）、《关于印发〈百户科（kē）技型企（qǐ）业深化市场化改革提升自主（zhǔ）创（chuàng）新（xīn）能力专项行动方（fāng）案〉的通知》（国企改办（bàn）发〔2019〕2号）等文件（jiàn）精（jīng）神和有关政策规定，结合中央（yāng）企业（yè）和地方国（guó）有企业相关工作实践，制定本操作指引（yǐn）。

 

鼓（gǔ）励商业一类“双百企业”“科改示范（fàn）企业”（以下（xià）简（jiǎn）称为“企业”，含其所（suǒ）属各级（jí）子企（qǐ）业，下同（tóng）），以价值（zhí）创造为导向，聚焦关键岗（gǎng）位核心人才，参考本操作指引，建立超额利润分享机制。本操作指（zhǐ）引印发前，已根（gēn）据党中央、国务院有（yǒu）关文件精神和政策规（guī）定，在本企业推行超额利润分（fèn）享机制（zhì）的，可以按照“孰优”原则参考本操作指引完善相关工作。

 

 

 

一、基（jī）本概念和应用原则

 

（一）基（jī）本概念。

 

本操作指引所（suǒ）称超额利润（rùn）分享机（jī）制，是指企业综合考虑（lǜ）战略规（guī）划、业绩考核指标（biāo）、历史（shǐ）经营数据和本行业平均利润（rùn）水平，合（hé）理设定目标利润，并以企业实际利润超出目标利润的部分作为超（chāo）额利润，按约定比（bǐ）例提取超额利润分享额（é），分配（pèi）给激（jī）励对（duì）象的一种中长期激励方式。其中，目标利（lì）润是指企业（yè）为特定年度设定的（de）预（yù）期利润值（zhí）。

 

（二）应用原则。

 

企业在推（tuī）行超额利润分享机制时，一般应（yīng）把握（wò）以下原（yuán）则（zé）：一是战略引领。企业推行超额利润分享机制（zhì）应以企业实

 

现战略规划为（wéi）目（mù）标（biāo），避免追求短期效（xiào）应。

 

二是（shì）市场导向。超额利润分享（xiǎng）机制（zhì）要以要素市场化配置为导向，体现生产要素（sù）由（yóu）市场评价贡（gòng）献（xiàn）、按贡（gòng）献决定报酬原则。

 

三是增量激励。企业推（tuī）行超额利润分（fèn）享（xiǎng）机制应以创造利

 

润增量为基础（chǔ），以（yǐ）增量价（jià）值分配为（wéi）核（hé）心，实现有效激励。

 

二（èr）、适（shì）用条件和工作职责

 

（一）适用条（tiáo）件（jiàn）。

 

推行超（chāo）额利润分享（xiǎng）机制的（de）企业一般应具备以（yǐ）下条件：

 

1.商业一类（lèi）企业；

 

2.企业战略清晰，中长（zhǎng）期发展目标明（míng）确；

 

 

3.《超额利润分享方案》制定当年已（yǐ）实现（xiàn）利润以及年初

 

未分配利润为（wéi）正值；

 

4.法（fǎ）人治理结构健全，人（rén）力资源管理基础（chǔ）完善；

 

5.建立了（le）规范（fàn）的财务（wù）管理制度（dù），近三年没有因财务、税

 

收等违法（fǎ）违规行为受到行政、刑事（shì）处罚。（二）工作职责。

 

本企业负责（zé）制定（dìng）《超额利润分享方案》《超额利润分享实施细则》（以下简称《实施细则》）和（hé）《超额利润分享（xiǎng）兑现方（fāng）案》（以（yǐ）下简称《兑现方案（àn）》）。

 

企（qǐ）业（yè）的控股股东（dōng）（含国（guó）有（yǒu）独资公司的国有股（gǔ）东，下同）负责审核把关企业《超额（é）利（lì）润分（fèn）享方案》《实施（shī）细（xì）则（zé）》和《兑现方案》，其中《超额利（lì）润分享方案》报中央企业集团公司、地方国（guó）资委监管一级（jí）企业履行相（xiàng）关决策程序。国有资本投资、运营公司可以授权所出资企业审批（pī）其子企业（yè）的《超（chāo）额利润分（fèn）享方案》，并报国有资本投资、运营公司备案（àn）。

 

地（dì）方（fāng）国资（zī）委监管一（yī）级企业，其（qí）《超额（é）利（lì）润分（fèn）享方案》由地方国资委负责审核把关。

 

三、基本操作流程（chéng）

 

企业推行超额利润分（fèn）享机（jī）制，一般应履行以下基本操作

 

流程（chéng）：

 

（一）制定方（fāng）案。

 

企业应结合（hé）实际制定《超额利（lì）润分享方案》，该（gāi）方案一

 

般以三年（nián）为一个（gè）周期，主要包（bāo）括以下内容（róng）：企业（yè）基本情况、

可行性分析、确定（dìng）激励（lì）对象的原则和标（biāo）准、设定（dìng）目（mù）标利润的原（yuán）则（zé）和标准（zhǔn）、分享比例、实施及（jí）兑现流程、约束条（tiáo）件（jiàn）和退出规定、监督（dū）管（guǎn）理和组织保障等。

 

制定《超额利润分享方案》时，应以（yǐ）公示（shì）、召开职工（gōng）代表大会等方式充分听（tīng）取职工意见，履行企业内部民主决策程序。《超额利（lì）润分享（xiǎng）方（fāng）案》制定后，企业（yè）应按照“三重一大”决策（cè）机制及（jí）有关规定，按出资关系报中央（yāng）企业（yè）集团公司、地方（fāng）国资委监（jiān）管一级企业（yè）、控（kòng）股（gǔ）股（gǔ）东（dōng）（适用于国（guó）有资本（běn）投资（zī）、运营公司）或地（dì）方国资委（wěi）同意。

 

（二）制定《实（shí）施细则（zé）》。

 

《超额利润（rùn）分享方案》经（jīng）审核同意后，企业一般每年（nián）年初制定《实施细则》，确定（dìng）当年（nián）目标利（lì）润，报（bào）控股股东同意。如遇不可抗力影响或其他特殊情况时（shí），经控股（gǔ）股（gǔ）东同意，可对目（mù）标利润进行一次（cì）调整。

 

《实（shí）施细则》一般应（yīng）与（yǔ）企业当年经营业绩考（kǎo）核方（fāng）案同步制定，相互关联和匹配。

 

（三）制（zhì）定《兑现方（fāng）案》。

 

企业一般于次年上半年（nián）开（kāi）展（zhǎn）经营（yíng）业绩考核，同步根据经审计（jì）的经营业绩结（jié）果等情况（kuàng），核算（suàn）年度超额利润（rùn）、超额利润分享额和（hé）激励对象个人分享所（suǒ）得（dé）额，并据（jù）此制定《兑现（xiàn）方案》，报（bào）控（kòng）股股东同意。

 

    上年度《兑现方案（àn）》和本年度《实施细则》一（yī）般可同（tóng）步制定并（bìng）履行相（xiàng）关决策审批的程序（xù）。

（四（sì））实施（shī）兑（duì）现。

 

企（qǐ）业根据经审核同意的《兑（duì）现（xiàn）方案（àn）》实施（shī）兑现，并将实（shí）

 

际兑现结果报控股股（gǔ）东备案（àn）。

 

四、确定激励对象相关环（huán）节操作要点（diǎn）

 

激励对象一般为与本企业签（qiān）订（dìng）劳动合同，在该岗位上连续（xù）工作 1年（nián）以（yǐ）上（shàng），对企业经（jīng）营业绩和持（chí）续发展有直接重要（yào）影（yǐng）响的管理、技（jì）术、营销、业（yè）务等核心骨干人才，且一般每一期激励人数不超（chāo）过企业（yè）在（zài）岗（gǎng）职工（gōng）总数（shù）的 30%。

 

集（jí）团公司或控（kòng）股股东相关人员（yuán）在本企（qǐ）业兼（jiān）职（zhí）的，按其主（zhǔ）要履职的岗（gǎng）位职（zhí）责、实际履职时间等因素（sù）综合（hé）确定（dìng）是否可参与本（běn）企业超额利（lì）润分享机制。合乎（hū）条件的仅可（kě）在（zài）一（yī）家企业（yè）参与（yǔ）超额（é）利（lì）润分享（xiǎng）机制。

 

企（qǐ）业外部董事（shì）、独立董事、监事不（bú）得参与超额利（lì）润分享机制。

 

实施（shī）超额利润分享机制的企（qǐ）业，一般不在同期对（duì）同一（yī）对象（xiàng）开展岗位分红等现金类中长期激（jī）励（lì）机制。

 

五（wǔ）、设定（dìng）目标（biāo）利润相关环（huán）节操作要点

 

企（qǐ）业在设定目（mù）标（biāo）利润时，应（yīng）与战略规划充分衔接，年度（dù）

 

目标利润（rùn）原（yuán）则上不低于以下利润水平的高者：

 

1.企业的利润（rùn）考核（hé）目标；

 

2.按照企业上一年净资产（chǎn）收益率（lǜ）计（jì）算的利润（rùn）水平；

 

3.企业（yè）近三年平均利润；

 

4.按照行业平均净资产（chǎn）收益率计算的利润（rùn）水平（píng）。

企（qǐ）业设定目标利润时，可以根据实际情况（kuàng）选取利润总额、

 

净利润（rùn）、归母净利润等（děng）指标。

 

确（què）定本行业平均利润水平时一般应选取境内外可比的

 

对标企业（以下简称对标组）。对标组选取（qǔ）依据、范围等（děng）情

 

况应在《超额利润分享方案》中说明。

 

六、确定超额利润分享额相关（guān）环（huán）节操作要（yào）点

 

（一）确定超额利（lì）润。

 

年（nián）度超额利润为（wéi）企业当年实际利润与目标利（lì）润的差额。

 

确（què）定时（shí）一般（bān）应考虑（lǜ）剔除以下因素影（yǐng）响（xiǎng）：

 

1.重大资产处置（zhì）等行为导致的（de）本（běn）年度非经营（yíng）性收益；

 

2.并购、重组等行为导致的本年度利润变化；

 

3.会计政策和会计估计（jì）变更（gèng）导（dǎo）致的本年度利润变化；

 

4.外部（bù）政（zhèng）策性（xìng）因素导致的本年度利润变化；

 

5.负责（zé）审批的单位认为其他应予考虑的剔（tī）除因素。

 

对科（kē）技进步要求高的企业，在计算超额利润时，可将研

 

发投入视同利润加（jiā）回。

 

（二）确定分享比例。

 

年度超额利润分享额一（yī）般（bān）不（bú）超过超额利润（rùn）的 30%。

 

企（qǐ）业高级管理人员（或经（jīng）营（yíng）班（bān）子）岗位合计（jì）所获得的超

 

额（é）利润（rùn）分（fèn）享（xiǎng）比例（lì）一般不超过超额利润分享额的 30%，其他额

 

度应根据（jù）岗位贡献系数（shù）或个人绩（jì）效考核结果分配给核心骨

 

干（gàn）人才（cái），重点向作出突出贡献的科技人才和关键科研岗位（wèi）倾

 

斜。

企业可以（yǐ）在（zài）《超（chāo）额利润分享方案》中针对不（bú）同（tóng）业务特（tè）点，

 

确（què）定差异化的超额（é）利润分享比例。具体可采（cǎi）用统一比例或累

 

进计提（tí）等不同方法。

 

七（qī）、实（shí）施兑（duì）现相关（guān）环节（jiē）操（cāo）作要点

 

（一）兑现方（fāng）式（shì）。

 

超额利润（rùn）分享额在工资总额（é）中列支，一般采用递延方式予以兑现（xiàn），分三年兑现完毕。由企业根据经（jīng）营情况，确定各年度支付比例（lì），第一年支付比例不高于50%。所产（chǎn）生的个人所得税由激励对象个（gè）人承担。

 

计划期（三（sān）年）内企业净利（lì）润一（yī）般应保持稳健增长，若出现大幅递减或亏损，审核单位有（yǒu）权对上一年度超额利润分享额未兑现部（bù）分进行（háng）扣减，并对已兑现（xiàn）部分进行（háng）追（zhuī）回（huí）。

 

（二）退出条件（jiàn）。

 

企业《超额利润分享（xiǎng）方案（àn）》实施期（qī）间，激励对象因调动、退休、工伤（shāng）、丧失民事行为（wéi）能（néng）力、死亡（wáng）等客（kè）观原因与（yǔ）企（qǐ）业解除（chú）或终止劳动关系，按照其在岗位任职时间比例（年度任职日/年度总（zǒng）工（gōng）作日）兑现。以前年度未兑现部分（fèn），可按（àn）递（dì）延（yán）支付相关安排予以支（zhī）付。

 

激励对象出现下列情况之一，不得继续参与超（chāo）额利（lì）润（rùn）分（fèn）享（xiǎng）兑（duì）现，以前年度（dù）递延支（zhī）付（fù）部（bù）分，不再支付：

 

1.个人绩效考核（hé）不合格（gé）；

 

2.违反企业（yè）管理制（zhì）度受到（dào）重大处分；

 

3.因违纪（jì）违法行为受（shòu）到相关部（bù）门（mén）处理；

4.对重大（dà）决策失误、重大资产损失、重（chóng）大安全事故等负

 

有（yǒu）责任；

 

5.本人提（tí）出（chū）离职（zhí）或者个人原因被解（jiě）聘、解除劳动合同；

 

6.负责审批的（de）单（dān）位（wèi）认（rèn）为其它不得继续参与（yǔ）超额（é）利（lì）润分（fèn）

 

享兑现的情况。

 

（三）终止实施。

 

企业（yè）出现以下情况之一，应终止实施《超额（é）利（lì）润分享方

 

案》：

 

1.当年出现（xiàn）亏损；

 

2.出现（xiàn）重（chóng）大风险事故、重大安全及质量事故或违规违（wéi）纪

 

等情况；

 

3.出现（xiàn）主审（shěn）会计师事务所（suǒ）对（duì）企业年度财务报告（gào）出具保（bǎo）

 

留意见、否定意见、无法表示意见（jiàn）等非标准审（shěn）计意见或其它

 

对财务信息（xī）公（gōng）允性产生重大影响的情况（kuàng）；

 

4.经营性现金流（liú）为负或者（zhě）对企业日（rì）常经营活动开展产

 

生重大负面影响（xiǎng）的情（qíng）况；

 

5.其它不得开展中（zhōng）长期激励的情况（kuàng）。

 

八、监（jiān）督管理相关环节操（cāo）作要点

 

企业应建立（lì）健全对（duì）超额利润（rùn）分享机制的监督体系，党（dǎng）组

 

织、股东（dōng）会、董（dǒng）事会、监事会等治理主（zhǔ）体，以及纪检监察、

 

巡视巡察、财（cái）务、审计等（děng）机构根（gēn）据职责分工，做（zuò）好监（jiān）督工作。

 

对于推行（háng）超额利润分享机制的（de）企业，如（rú）经查（chá）实存在兑现

 

年度故意违（wéi）反会计政策或（huò）财务制度、弄虚作（zuò）假等行为（wéi）的，除

应及时终止实施《超额利润分享方案》外，还应对相关行（háng）为（wéi）发生期间相关（guān）人员已兑现（xiàn）的超（chāo）额（é）利润分享所（suǒ）得（dé）予以（yǐ）追索（suǒ）扣回，并按照有关规定严肃追（zhuī）究相关人（rén）员责任。

 

 

 

附件：1.超额利润（rùn）分（fèn）享方案（提（tí）纲）

 

2.超额利润分享实施（shī）细则（提纲）

 

3.超额利润（rùn）分享兑（duì）现方案（àn）（提纲）

附件 1

 

 

 

超额利润分（fèn）享方案（àn）

 

（提（tí）纲（gāng））

 

 

 

 

《超额利润（rùn）分享（xiǎng）方案》一般包（bāo）括（kuò）但（dàn）不限于以下内容：

 

一、企业基本（běn）情况

 

（一）发展历程和核心业务

 

（二）三到五年战略规划

 

（三）近三年（nián）财务状况、经营成（chéng）果（guǒ）和业绩考核结果

 

（四）集团内部关（guān）联交（jiāo）易情况

 

二、可行性分析

 

（一）本行业市场竞争状态

 

（二）推（tuī）行超（chāo）额利润分（fèn）享机制的可行性

 

三、激励对象确定（dìng）的原（yuán）则和标准

 

（一）拟（nǐ）纳入激（jī）励（lì）范（fàn）围（wéi）岗位确定原（yuán）则

 

（二）拟（nǐ）纳入（rù）激励范围（wéi）岗位（wèi）超额利润（rùn）内（nèi）部分配原则

 

四、目标利（lì）润确定的（de）原则和标准

 

（一）未来三年目（mù）标利润（rùn）规划指标和主要依据

 

（二）行业对标企业清（qīng）单和选取原则

 

（三）年度目标利（lì）润（rùn）确定和调整原则

 

五、超额利润分享比例（lì）

（一）超额利润分享比例（lì）确（què）定原则（zé）

（二）超（chāo）额利润分享比例

 

    六、实施与兑现

 

（一（yī））实施与兑现主要流程（chéng）

 

（二）递（dì）延支付相（xiàng）关（guān）安排

 

    七、约束条件和退出规定

 

（一）退出条（tiáo）件

 

（二）终止（zhǐ）实施条件

 

    八（bā）、监督管理和组织保障

 

    九、其他（tā）事项

 

附件（jiàn） 2

 

 

 

超额利润分享实施细（xì）则

 

（提（tí）纲）

 

 

 

 

《超（chāo）额利润分享实施细（xì）则》一般包括（kuò）但不（bú）限于以下内容：

 

一、三年目标利（lì）润规划（huá）完（wán）成情（qíng）况

 

二、年度超额利（lì）润分（fèn）享适用条件

 

三、年度（dù）目标利（lì）润计（jì）算基础

 

（一）年度利润考（kǎo）核目标值

 

（二）近（jìn）三年企业实际利（lì）润金额

 

（三）本行业上年（nián）度平均利润水平

 

四、年度目标利润确（què）定（dìng）

 

（一（yī））年（nián）度目标利润确（què）定影响因素

 

（二（èr））年（nián）度（dù）目标（biāo）利润值

 

（三）年度目标利润值与三年（nián）目标（biāo）规划值（zhí）差（chà）异分析

 

五、年度超额利润的计（jì）算和分（fèn）配（pèi）规（guī）则

 

六（liù）、其他需说（shuō）明（míng）的（de）特殊事项