为贯彻落（luò）实党中央、国（guó）务院关于（yú）健全国有企业市场化经（jīng）营机制、提高国有企业（yè）活力的决策部署，落（luò）实（shí）国企（qǐ）改革三年行动有关工作要求，指导符合条件的国（guó）有企业（yè）灵活（huó）开展多种方式的中长（zhǎng）期激励机制，规范实施超额利润分（fèn）享机制,根据《中共中央国务院关于深（shēn）化国有企（qǐ）业（yè）改革的（de）指导意见》（中发（fā）〔2015〕22号）、《关（guān）于印发〈国企改革“双（shuāng）百行动（dòng）”工作方案〉的通知》（国资发研究〔2018〕70号）、《关（guān）于支持鼓励“双百企业”进（jìn）一步加大改革创新力度有关事项的通（tōng）知》（国（guó）资改办〔2019〕302号（hào））、《关于（yú）印发〈百户科（kē）技（jì）型企业深化市（shì）场化改革提升自（zì）主创新（xīn）能力专项行动（dòng）方案〉的通知》（国企改办（bàn）发〔2019〕2号）等文件（jiàn）精（jīng）神和有关政策规定，结合中央企（qǐ）业和地方国有企业相关工作实践（jiàn），制定本（běn）操作（zuò）指引。

 

鼓励商业（yè）一（yī）类（lèi）“双百企业”“科改（gǎi）示范企业”（以（yǐ）下简称为“企业”，含（hán）其所属（shǔ）各级子企业，下同），以价值创造为（wéi）导向（xiàng），聚焦关键岗位（wèi）核心人才，参考本操作指引，建立超额利润（rùn）分享机制。本操作（zuò）指引（yǐn）印（yìn）发（fā）前（qián），已根据党中央、国务院有关文件（jiàn）精神和政策规定（dìng），在本企业推行超（chāo）额利润分（fèn）享机制的，可以按照“孰优”原（yuán）则参考本操作（zuò）指引完善（shàn）相关工（gōng）作。

 

 

 

一、基本概念和应（yīng）用原则

 

（一（yī））基本（běn）概念。

 

本操作指引所称超额利润分享机制，是（shì）指企（qǐ）业综合考虑战略规划、业（yè）绩考核指标、历史（shǐ）经营数据和本行业平均利润水平，合理设定（dìng）目标（biāo）利润（rùn），并（bìng）以企业实际利（lì）润超出目标（biāo）利润的部分作为超额利润，按约（yuē）定比（bǐ）例提（tí）取超额利润分享额（é），分配（pèi）给激励对（duì）象的（de）一种中长（zhǎng）期激励方（fāng）式。其中，目标利润是指企业（yè）为（wéi）特定年度设定的预期（qī）利润值。

 

（二）应用原（yuán）则（zé）。

 

企业在推行（háng）超额（é）利润分享（xiǎng）机制时，一（yī）般应把握以下（xià）原（yuán）则：一是战略（luè）引领。企（qǐ）业推行超额（é）利润（rùn）分享（xiǎng）机制应以企业（yè）实

 

现战略（luè）规划为目标，避免追求（qiú）短期（qī）效应。

 

二是市（shì）场导向。超（chāo）额利润分享机制要以要素市场（chǎng）化配（pèi）置为导（dǎo）向，体现生产要素由市场评价（jià）贡献、按贡献决定报酬原则。

 

三是（shì）增（zēng）量激励。企业（yè）推行超额利润分享机制应以创造利

 

润增量为基（jī）础，以增（zēng）量价值分配为核心，实（shí）现有效激励。

 

二、适用条件和（hé）工作职（zhí）责

 

（一）适用条件。

 

推行超额利润（rùn）分（fèn）享机制的企业一（yī）般应具（jù）备以下条（tiáo）件：

 

1.商业一类企业；

 

2.企业战（zhàn）略清（qīng）晰，中长期发展（zhǎn）目（mù）标明确（què）；

 

 

3.《超额利润分享方案》制定当年已实现利润以及年初

 

未分（fèn）配利润为正值；

 

4.法（fǎ）人治理结（jié）构健（jiàn）全，人力（lì）资源管（guǎn）理基础（chǔ）完善；

 

5.建立了规范的财务管理制（zhì）度，近三年没有因财务、税

 

收等违法（fǎ）违规行为受到行政、刑事处罚。（二）工作职责。

 

本企业负（fù）责制定《超额利润分（fèn）享方案（àn）》《超额（é）利润分享实（shí）施细则》（以下（xià）简（jiǎn）称《实施（shī）细（xì）则（zé）》）和《超额（é）利润分享兑现方案》（以下简称《兑现方案》）。

 

企（qǐ）业的控股股东（含国有（yǒu）独资公司的国有股东，下同）负责审核（hé）把（bǎ）关企业《超额利润（rùn）分享方案》《实施细则》和《兑现（xiàn）方案》，其中《超额利润分（fèn）享方案》报（bào）中央（yāng）企（qǐ）业集团（tuán）公司、地方国资委监管一（yī）级企业（yè）履（lǚ）行相（xiàng）关决策程序。国有资本投资（zī）、运营公司可以授权所出资（zī）企（qǐ）业审批其子企业的《超（chāo）额利润分享（xiǎng）方案》，并报国有资本（běn）投资、运营公司备（bèi）案。

 

地方国资（zī）委（wěi）监管一级企（qǐ）业，其《超额利润分享方（fāng）案》由地方国资委负责（zé）审（shěn）核（hé）把关。

 

三、基本（běn）操作流程

 

企业推行超（chāo）额（é）利润分（fèn）享机制，一（yī）般应履（lǚ）行以下基本操作

 

流程：

 

（一（yī））制定方案。

 

企业应结合实（shí）际制定（dìng）《超额利润分享方案》，该方案（àn）一

 

般以（yǐ）三年为（wéi）一个周期（qī），主要包（bāo）括以下内（nèi）容：企业基本情况（kuàng）、

可行性分析、确定（dìng）激励对象的原则和标准、设定目标利润的原则和标（biāo）准、分享（xiǎng）比例、实施及兑现流程、约束条件和退出规定、监督（dū）管理和组（zǔ）织（zhī）保障（zhàng）等（děng）。

 

制定（dìng）《超额利（lì）润分（fèn）享方案》时，应以公示、召开职工代表大会等方式充分听取职工意见，履行企业（yè）内部民主决策程序（xù）。《超额利润分享方案》制定后，企业应（yīng）按照“三重一大”决策机制及有关规定，按（àn）出（chū）资关系报（bào）中央企业集团公司、地方国资委监管一（yī）级（jí）企（qǐ）业、控股股东（适用于国有（yǒu）资本投资、运营（yíng）公司（sī））或地方国资委同意（yì）。

 

（二）制定《实施细则》。

 

《超额利润分享方案（àn）》经审核同意后，企业一般每年年（nián）初（chū）制（zhì）定《实施细则》，确（què）定当年目标利润，报控股股（gǔ）东同意。如遇不可抗力（lì）影（yǐng）响或其他特殊情况时，经控股股东同（tóng）意，可对目（mù）标利（lì）润进行一（yī）次调整。

 

《实施细则》一般应与企业（yè）当年经营（yíng）业绩考核方（fāng）案同步制定，相互关联和（hé）匹配。

 

（三）制定《兑现方（fāng）案（àn）》。

 

企业（yè）一般于次年上半年开展经营业（yè）绩考核，同步根据经审计的经营业绩结果等情况，核算年度超额利润（rùn）、超额（é）利（lì）润（rùn）分（fèn）享额和激励对象（xiàng）个人分享所（suǒ）得额，并据此（cǐ）制定（dìng）《兑（duì）现方案》，报控股股东同意。

 

    上（shàng）年度《兑现方案》和（hé）本（běn）年（nián）度（dù）《实（shí）施细则》一般可同步制定并履行相关（guān）决策审批（pī）的（de）程序。

（四）实施兑现。

 

企业根据经审（shěn）核同意的（de）《兑现方案》实施兑现，并将实

 

际（jì）兑现结果报控股股东备案。

 

四、确（què）定激励（lì）对象相关（guān）环节操作要点

 

激励对象一般为（wéi）与本（běn）企业签订劳动（dòng）合（hé）同，在该（gāi）岗（gǎng）位上连续工作（zuò） 1年以上，对（duì）企业经营业绩和持（chí）续发（fā）展有直（zhí）接重要（yào）影（yǐng）响的管理、技术、营销、业务等核心骨干人才，且一（yī）般每一期激励人（rén）数不超过企业（yè）在岗职工（gōng）总数的 30%。

 

集团公司或（huò）控股（gǔ）股东相关人员在本（běn）企业（yè）兼职（zhí）的，按其主要履职的岗位职（zhí）责（zé）、实际履职时间等因素综合确（què）定是否可参与本企业超（chāo）额利润分享机制。合乎条件的仅可（kě）在（zài）一（yī）家企（qǐ）业参与超额利润分享机制。

 

企业外部（bù）董事、独立董事、监事不得参与超（chāo）额利润分（fèn）享（xiǎng）机制。

 

实施超额利润分享机制的企业（yè），一（yī）般不在同期对同（tóng）一（yī）对象开展（zhǎn）岗位分（fèn）红（hóng）等现金类中长期激励机制。

 

五、设定目标利（lì）润相（xiàng）关环节操作要（yào）点

 

企业在设定目标利润时，应与战略规划（huá）充分衔接，年度

 

目标利润原则上不低于以下利润（rùn）水平的高者：

 

1.企业的利润考核目标（biāo）；

 

2.按照企业上一年净（jìng）资产（chǎn）收益率计算的利润水（shuǐ）平；

 

3.企业近（jìn）三年平均利润；

 

4.按照（zhào）行业平均净（jìng）资产收益率计算的（de）利润（rùn）水平。

企（qǐ）业设定目（mù）标利润时，可以根（gēn）据实际情况选（xuǎn）取利润（rùn）总额、

 

净利润、归母净（jìng）利润等指（zhǐ）标。

 

确定本（běn）行业平（píng）均（jun1）利润水平（píng）时一般（bān）应选（xuǎn）取境内外可比的（de）

 

对（duì）标（biāo）企业（以下简称对标组）。对标组选取依据、范围等情

 

况应在《超额利（lì）润分享方案》中说（shuō）明。

 

六、确定超（chāo）额（é）利润（rùn）分享额相关（guān）环（huán）节操作要点

 

（一）确定超额利（lì）润。

 

年（nián）度超（chāo）额利润为企业当年实际（jì）利润与目标利润的差（chà）额。

 

确（què）定时一般应考虑剔除以下因素影响：

 

1.重大资产处（chù）置等行为导致的（de）本（běn）年度（dù）非经营（yíng）性收（shōu）益；

 

2.并（bìng）购、重组等（děng）行为（wéi）导致的本年度（dù）利润变化；

 

3.会计政策和（hé）会计估计变更导致的本年度利润（rùn）变（biàn）化；

 

4.外部政策性（xìng）因素导（dǎo）致的本（běn）年（nián）度利（lì）润变化；

 

5.负责审批的单位认为其他应予考虑的剔（tī）除因（yīn）素。

 

对科技进步要（yào）求（qiú）高的企业，在计算超（chāo）额利润时，可将研

 

发投入视同利润加（jiā）回。

 

（二）确定分享比例。

 

年度超额利（lì）润分（fèn）享额（é）一般（bān）不超过超额利（lì）润的 30%。

 

企业高级管理（lǐ）人员（或经营班子）岗位合计所获得的超

 

额利润分享比例一般不超过（guò）超额利润分（fèn）享（xiǎng）额的 30%，其他额

 

度应根据（jù）岗位贡献系数或个人绩（jì）效考（kǎo）核结（jié）果分（fèn）配给核心（xīn）骨（gǔ）

 

干人（rén）才，重点向作出突出贡献的科技人才和关键科研岗位倾

 

斜。

企业可以在《超额利润分享方案》中针对（duì）不同业务特点（diǎn），

 

确定差异化的超额利润分享比（bǐ）例。具体（tǐ）可采用统一比例或累

 

进计提等不同方法。

 

七、实（shí）施兑现相关环节操作（zuò）要点

 

（一）兑现（xiàn）方式。

 

超额利润分享额在工（gōng）资总额中列支，一般（bān）采用递（dì）延（yán）方（fāng）式予以（yǐ）兑现，分三年兑现完毕（bì）。由企业根（gēn）据经营情况，确定（dìng）各年度支付比例，第一年支（zhī）付比例不高于50%。所产（chǎn）生（shēng）的个人所得税由（yóu）激励对象个人承担。

 

计划期（三（sān）年）内企业净利润一般应保持（chí）稳健增长，若（ruò）出现大幅递（dì）减或亏损，审核单（dān）位（wèi）有（yǒu）权对上一年度（dù）超额利润分享（xiǎng）额未兑现部分进行扣（kòu）减，并对已兑（duì）现部（bù）分进行追回。

 

（二）退出条件。

 

企业《超额利润分享方案》实（shí）施（shī）期间，激励对象因调动（dòng）、退休、工伤、丧失民事（shì）行为（wéi）能（néng）力、死亡等客观原因（yīn）与企业解（jiě）除（chú）或终止（zhǐ）劳动关系，按照其在岗位任职时间比例（年度任职日/年度总工作日）兑现。以前（qián）年度（dù）未兑（duì）现部（bù）分，可按递延支付相关安排予以支付。

 

激励对象出现下列（liè）情况之一，不得继续参与（yǔ）超额（é）利润分（fèn）享（xiǎng）兑现，以前（qián）年（nián）度递（dì）延支付部分，不再支付（fù）：

 

1.个（gè）人绩效考核不合格；

 

2.违反企业管理制度受到（dào）重（chóng）大处分；

 

3.因违纪违法行为（wéi）受到相关部门（mén）处理；

4.对重大（dà）决策失误、重大（dà）资产损失、重大安全事（shì）故（gù）等负

 

有（yǒu）责任；

 

5.本（běn）人提出离职或者个人原因被解聘、解（jiě）除劳动合（hé）同；

 

6.负责审批的单位认为其它不（bú）得继续（xù）参与超额利润分

 

享兑现的情（qíng）况。

 

（三）终（zhōng）止实施。

 

企业出现以下情况之一，应终止实施《超额利润分享方

 

案（àn）》：

 

1.当年出现亏损；

 

2.出现重大风（fēng）险事故（gù）、重大安全及质量事故或违规违（wéi）纪

 

等情况；

 

3.出现主审（shěn）会计师事（shì）务所对企业年度财务（wù）报告出具保

 

留意见、否（fǒu）定意见、无法表示意（yì）见等非（fēi）标准审计意见或其它

 

对财务（wù）信息公允性产生重大影响的（de）情况；

 

4.经营性现金（jīn）流（liú）为负或者对企业日常经营活动开展产（chǎn）

 

生重大（dà）负面影响的情况；

 

5.其（qí）它不得开展（zhǎn）中长期激励的（de）情（qíng）况。

 

八、监督（dū）管理相关（guān）环节操作（zuò）要（yào）点

 

企业应建立健全对超（chāo）额利润分享机（jī）制的监督体系，党组

 

织、股东会（huì）、董事会、监事会（huì）等治理主体，以及纪（jì）检监察、

 

巡视巡（xún）察、财务、审计（jì）等（děng）机构根据职责分（fèn）工，做好监（jiān）督工作。

 

对（duì）于（yú）推（tuī）行超（chāo）额利润（rùn）分享机制（zhì）的企业（yè），如（rú）经查实存在兑现

 

年度故（gù）意（yì）违（wéi）反会计政（zhèng）策或财务制度、弄虚作（zuò）假等（děng）行（háng）为（wéi）的，除

应及时终止实施《超额利润分享方（fāng）案》外，还应对相关行为发生期间（jiān）相关人员（yuán）已（yǐ）兑现的超额利（lì）润分享所得予以追索扣回，并按照有关规定（dìng）严肃追究（jiū）相关人员责任。

 

 

 

附件：1.超额利（lì）润分享方案（提纲）

 

2.超额利润分享实施（shī）细则（提纲）

 

3.超（chāo）额利（lì）润分（fèn）享兑现方案（提纲（gāng））

附件 1

 

 

 

超额利润分享方案

 

（提纲）

 

 

 

 

《超额（é）利润分享（xiǎng）方案》一般包括但不限（xiàn）于以下内容：

 

一、企业（yè）基本情况

 

（一（yī））发展（zhǎn）历程（chéng）和核心业务

 

（二（èr））三到五年（nián）战（zhàn）略规划

 

（三（sān））近（jìn）三年（nián）财（cái）务状况、经营成果和业绩考核结果

 

（四）集团内部关（guān）联交（jiāo）易情况

 

二（èr）、可行性分（fèn）析

 

（一）本（běn）行业市（shì）场竞争状态

 

（二）推（tuī）行超额利润分享机制的可行性

 

三（sān）、激励对象确定的（de）原则和标准

 

（一）拟（nǐ）纳入激励范围岗位确定原则

 

（二）拟纳入激励范围岗（gǎng）位超额利（lì）润内部分配原则（zé）

 

四、目标利润确定的原则（zé）和标准

 

（一）未来（lái）三年目标利润规划指标和主（zhǔ）要依据

 

（二）行业对标企业清单和（hé）选取（qǔ）原则

 

（三（sān））年度目标利润确定和调整原（yuán）则（zé）

 

五、超额利润分享比例

（一）超额利润分（fèn）享比例（lì）确定原则（zé）

（二）超额利润分享比例

 

    六、实施与兑现

 

（一）实施与兑现主要流程

 

（二）递延支付相关安排

 

    七、约束条件和退出（chū）规定（dìng）

 

（一（yī））退出条件

 

（二）终止实施条件

 

    八、监督（dū）管理和组织保障

 

    九、其（qí）他事项

 

附（fù）件 2

 

 

 

超额利润分享实施细则

 

（提纲）

 

 

 

 

《超额利润（rùn）分享实施细则》一般包括但不限于以下内容：

 

一、三年目标利润规划完成情况（kuàng）

 

二、年度超额利（lì）润分享适用条（tiáo）件（jiàn）

 

三、年度目标利润计算基础

 

（一）年度利润考核目标（biāo）值

 

（二）近（jìn）三年企业实际利润金额

 

（三（sān））本行（háng）业上年度平均利润水平

 

四、年度目标利润确定（dìng）

 

（一）年（nián）度（dù）目标利润确定影响因素

 

（二）年度（dù）目标利（lì）润值

 

（三（sān））年度目标利润值与三年目标规划值差异（yì）分析

 

五、年度超额利润（rùn）的计算和分配规则（zé）

 

六、其他需说明的特殊事项